Вопрос: Облагаются ли НДФЛ и ЕСН доплаты к заработной плате и оплата дополнительных отпусков работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПИСЬМО от 19 июня 2009 г. N 03-04-06-02/46
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения выплат, производимых работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: ООО заключает с организацией договор на предоставление услуг по обеспечению работников ООО спецодеждой. Спецодежда будет покупаться и учитываться организацией. Каков порядок учета ООО расходов на указанные услуги в целях исчисления налога на прибыль?
Ответ МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПИСЬМО от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/206
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение форменного обмундирования и сообщает следующее.
Вопрос: 1. Применяются ли после вступления в силу Приказа Минздравсоцразвития России от 22.10.2008 N 582н Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам магистральных железных дорог (Приложение N 2 к Постановлению Минтруда России от 22.07.1999 N 25) и Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам железнодорожного транспорта организаций (железнодорожного внутризаводского транспорта) (Приложение N 8 к Постановлению Минтруда России от 25.12.1997 N 66)?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПИСЬМО от 7 мая 2009 г. N 22-4-2215
Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации рассмотрело обращение и сообщает следующее
Вопрос: Установлена ли действующим трудовым законодательством обязанность работодателя предоставлять сокращенный рабочий день и дополнительные отпуска работникам медицинского центра, работа которых непосредственно связана с рентгеновским оборудованием?
Ответ: Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержден Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22.
Вопрос: Аттестация рабочих мест электрогазосварщиков не проводилась, но им выплачивается компенсация за молоко в связи с вредными условиями труда. В расходах при расчете налога на прибыль компенсация не учитывается, а НДФЛ облагается. Нужно ли отменить выплату компенсации, если не будет аттестации рабочего места? Если рабочее место будет аттестовано как рабочее место с вредными условиями труда, какие льготы и компенсации в соответствии с трудовым законодательством будут положены электрогазосварщикам в этом случае?
Ответ: В соответствии со ст. 222 Трудового кодекса РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Выдача работникам по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.
Вопрос: Организация выплатила работнику единовременную материальную помощь в целях возмещения вреда, причиненного его здоровью вследствие несчастного случая на производстве, сверх сумм, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Признаются ли такие выплаты объектом налогообложения по ЕСН и НДФЛ, если они предусматриваются коллективным договором?
Ответ: В соответствии со ст. 184 Трудового кодекса РФ при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника. Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами.
Вопрос: Может ли быть установлен ненормированный рабочий день работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда?
Ответ: Ненормированный рабочий день - особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени (ст. 101 Трудового кодекса РФ).
Вопрос: Приказом Минздравсоцразвития России от 01.10.2008 N 541н утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Применяются ли после вступления в силу данного Приказа Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, утвержденные Постановлением Минтруда России от 30.12.1997 N 69? Если Приказ N 541н заменяет Постановление N 69, будет ли оно официально отменено?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПИСЬМО от 25 февраля 2009 г. N 22-4-717
Вопрос: В течение 2010 г. организация планирует выплачивать работникам компенсации за работу во вредных условиях труда. Облагается ли эта компенсация страховыми взносами?
Ответ: Компенсация за вредные условия труда - это выплаты, установленные законом в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 Трудового кодекса РФ). Минимальная сумма такой компенсации составляет не менее 4 процентов от тарифной ставки, установленной для нормальных условий работы (ст. 219 ТК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 "Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда").
Вопрос: Какие компенсации установлены для работников, занятых на тяжелых работах, а также на работах с вредными и опасными условиями труда?
Ответ: В соответствии со ст. 219 Трудового кодекса РФ размеры компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Вопрос: Организация, выполняющая работы по сервисному обслуживанию, приобретает спецодежду для своих работников. Подлежит ли налогообложению ЕСН стоимость выданной спецодежды?
Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ. ПИСЬМО от 29 декабря 2008 г. N 19-12/121868
Согласно п. 1 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, которые предусмотрены в п. 1 ст. 236 НК РФ и начислены налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Вопрос: Организация осуществляет деятельность по производству полиграфической продукции. Обязана ли организация обеспечивать спецодеждой работников, задействованных в данном производстве, а также за свой счет производить химчистку спецодежды?
Ответ: Согласно ст. 219 Трудового кодекса РФ каждый работник имеет право на обеспечение средствами индивидуальной и коллективной защиты в соответствии с требованиями охраны труда за счет средств работодателя
Вопрос: Каков порядок соблюдения мер по обеспечению безопасности дорожного движения перед выездом на линию автотранспортных средств, осуществляющих перевозку компьютерной техники? В частности, каков порядок прохождения медицинского осмотра водителями и контроля технического состояния транспортных средств?
Ответ: Для осуществления доставки грузов своим покупателям грузовым автотранспортом законодательством не предусмотрено получение лицензии на этот вид деятельности. Вместе с тем определенные требования все-таки применяются. Прежде всего, они связаны с безопасностью движения, так как автотранспортное средство является источником повышенной опасности.
.
Вопрос: Облагаются ли единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц суммы отпускных выплат за период санаторно-курортного лечения работников, пострадавших в результате несчастного случая на производстве?
Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению единым социальным налогом и НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья
Вопрос: В связи с тем что деятельность организации связана с вредными и опасными условиями труда, в трудовых договорах содержится условие о предоставлении работникам дополнительного оплачиваемого отпуска продолжительностью семь календарных дней. Возможно ли работнику, отработавшему четыре месяца, предоставить дополнительный отпуск вместе с очередным в полном размере?
Ответ: ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ. ПИСЬМО от 18 марта 2008 г. N 657-6-0
В Правовом управлении Федеральной службы по труду и занятости рассмотрено обращение от 18.02.2008 N 2-1. Сообщаем следующее.
