Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение спецодежды, выданной работникам в пределах норм, установленных организацией, а также других средств индивидуальной защиты.

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПИСЬМО от 14 ноября 2007 г. N 03-03-05/254

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу о порядке обложения налогом на прибыль стоимости спецодежды, выданной работникам в пределах норм, установленных организацией, сообщает следующее.

Вопрос: По итогам аттестации рабочих мест по условиям труда в муниципальном учреждении установлена компенсационная выплата работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда. Выплата предусмотрена и коллективным договором. Правомерно ли не облагать НДФЛ и ЕСН указанную выплату на основании п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПИСЬМО от 10 декабря 2009 г. N 03-04-06-02/89

Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в связи с несчастным случаем на производстве?

Ответ: Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется положениями гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Вопрос: Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 Минздравсоцразвития России поручено в 6-месячный срок после вступления в силу данного Постановления установить в зависимости от класса условий труда и с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, сокращенную продолжительность рабочего времени, минимальную продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, минимальный размер повышения оплаты труда, а также условия предоставления указанных компенсаций. До настоящего момента указанный нормативный акт не принят. На какой стадии находится разработка проекта документа? Каким документом следует руководствоваться работодателю при выплате компенсаций и предоставлении гарантий указанным работникам?

Ответ: В соответствии со ст. ст. 92, 117, 147 Трудового кодекса РФ Правительством РФ принято Постановление от 20.11.2008 N 870 "Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда", согласно которому компенсации устанавливаются по результатам аттестации рабочих мест в зависимости от класса условий труда.

Вопрос: Организация бесплатно выдает молоко работникам, занятым на работах с вредными производственными факторами. При этом уровень вредных факторов в организации не превышает установленных нормативов. Обязана ли организация осуществлять такую выдачу после вступления в силу Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.02.2009 N 45н и если да, то как учитываются соответствующие расходы при исчислении налога на прибыль?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПИСЬМО от 22 октября 2009 г. N 03-03-06/1/679

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при бесплатной выдаче молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, и сообщает следующее.

Вопрос: Наш товаровед иногда работает на складе. Можем ли мы выдать ему средства индивидуальной защиты, например халат, ведь должность товароведа не указана в типовых нормах?

Ответ: Да, можете.

Часть 2 ст. 221 ТК РФ гласит, что работодатель имеет право с учетом мнения профсоюза или иного представительного органа работников устанавливать улучшенные по сравнению с типовыми нормами бесплатной выдачи СИЗ. Такого же мнения придерживается Минфин России в Письме от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214.

Вопрос: Организация осуществляет разработку газоконденсатного месторождения. Для выполнения трудовых обязанностей организация выдает работникам спецодежду. Вправе ли организация учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы, связанные с приобретением спецодежды?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПИСЬМО от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/4/148

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу о порядке обложения налогом на прибыль стоимости спецодежды, выданной работникам в пределах норм, установленных организацией, сообщает следующее.

Вопрос: О порядке применения ст. ст. 217 и 238 НК РФ в части налогообложения НДФЛ и ЕСН выплат, производимых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПИСЬМО от 21 августа 2007 г. N 03-04-07-02/40
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о злоупотреблениях налогоплательщиков при применении ст. ст. 217 и 238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом выплат, производимых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и сообщает свою позицию по данному вопросу.

Вопрос: Организацией была проведена аттестация рабочих мест, по результатам которой установлено наличие вредных производственных факторов, уровни воздействия которых не превышают установленных нормативов. При этом организация продолжает осуществлять бесплатную выдачу молока и соков работникам. Какой порядок налогообложения налогом на прибыль, НДС, НДФЛ и ЕСН применяется при осуществлении указанной выдачи работникам?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПИСЬМО от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/104

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при бесплатной выдаче молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, и сообщает следующее.

Вопрос: Организация принимает на работу водителя грузового автомобиля. Какие особенности режима труда водителя ей необходимо учитывать?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" (далее - Закон N 196-ФЗ) юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, обязаны соблюдать установленный законодательством Российской Федерации режим труда и отдыха водителей.

Вопрос: При производстве продукции работник организации получил травму по вине работодателя. Работнику был возмещен материальный ущерб, но работник обратился еще и в суд с иском о возмещении ему морального вреда. Суд требование работника удовлетворил, и организация выплатила ему установленную судом сумму. Следует ли возмещение работнику морального вреда учитывать в целях исчисления налога на прибыль, а также облагать НДФЛ?

Ответ: Статьей 151 Гражданского кодекса РФ установлено, что, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Вопрос: На какую статью (подстатью) экономической классификации расходов следует относить расходы по оплате дополнительного оплачиваемого отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации?

Ответ: В Приложении 6 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ приведена экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации. В соответствии со ст. 11 вышеуказанного Закона Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации издаются Министерством финансов Российской Федерации.